返回首頁股權(quán)轉(zhuǎn)讓：是指公司股東依法將自己的股份轉(zhuǎn)讓給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為，《公司法》規(guī)定，股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部股權(quán)或者部分股權(quán)。《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。換句話說：股東轉(zhuǎn)讓自己持有公司的股份給他人，被投資企業(yè)股本不變，被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)的比例計算的部分，不是投資方的股息所得，不是免稅收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅參考《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》。
撤資：是指投資者撤回或減少投資，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第五條關(guān)于“投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理”規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
撤資的情形在實際工作和稅務處理中發(fā)生的情況比較少，只有存在異議股東回購請求權(quán)的情況下使用，異議股東回購請求權(quán)是為了保護異議股東的利益而設置的退出權(quán)利。所謂異議回購請求權(quán)，指的是在特定的情形下，對公司股東會或股東大會會議決議持反對意見的股東所享有的一種“要求公司以合理公平的價格收購自己股份”的權(quán)利。
有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)：
(1)公司連續(xù)5年不向股東分配利潤，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合法律規(guī)定的分配利潤條件的;
(2)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的;
(3)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。
舉例：
A公司2008年投資B公司1000萬元，占B公司10%股份，2019年A公司想要撤資，撤資時公司賬面累計未分配利潤500萬元，累計盈余公積300萬元，A公司分回現(xiàn)金1100萬元。稅務處理：
1、1000萬元為投資收回;
2、股息所得：(500+300)*10%=80萬，為免稅收入;企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入;
3、投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：1100-1000-80=20萬，為應稅收入，按照所得稅比例計算繳納。
綜上所述：股權(quán)轉(zhuǎn)讓與撤資的區(qū)別在于，股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是投資者將自己所持有被投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓他人的行為，被投資企業(yè)股本不變;而撤資，是投資者將持有被投資企業(yè)的股權(quán)撤回或減少，會直接引起被投資企業(yè)的股本減少。公司注銷清算：是指公司出現(xiàn)法定解散事由或者公司章程所規(guī)定的解散事由以后，依法清理公司的債權(quán)債務的行為。根據(jù)公司法的規(guī)定，公司因股東會決議解散、因公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿、因陷入僵局時解散或者因違法被強制解散時，公司應當在15日內(nèi)成立清算組。
企業(yè)清算涉稅：依據(jù)財稅[2009]60號 財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知，企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎。
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