返回首頁(yè) 小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)相當(dāng)于創(chuàng)業(yè)圈的“草根”與“潛力股”，都有自己的納稅優(yōu)惠政策。但在現(xiàn)實(shí)中往往有一些企業(yè)，集兩者于一體，既能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，也能享受到高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這就使這類企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)犯了難。
那我們就先來(lái)看一下這兩類企業(yè)能享受到哪些稅收優(yōu)惠政策，再用數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)說(shuō)該選擇哪種類型進(jìn)行申報(bào)能更節(jié)稅。
1.目前對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：
（1）根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知，及國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告。對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元，按季納稅，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
（2）根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知，及國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告。年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是5%；年應(yīng)納稅所得額100～300萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是10%。
2.國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：
（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條規(guī)定，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況自主選擇，但不得同時(shí)疊加享受。
這里需要補(bǔ)充的是，國(guó)家為了鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)的技術(shù)研發(fā)，出臺(tái)了關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的優(yōu)惠政策，一部分的高新企業(yè)也是科技型中小企業(yè)，也能夠享受到這一優(yōu)惠政策。但根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！睂⒀邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。也就意味著所有企業(yè)可以享受到這一優(yōu)惠政策。
注意：對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)槎悇?wù)局的甄別條件比較嚴(yán)格，即使申請(qǐng)成功，研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。也要按照25%對(duì)減免后的利潤(rùn)進(jìn)行征稅。當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于300萬(wàn)時(shí)，選擇小微企業(yè)更節(jié)稅。
具體在實(shí)務(wù)中我們選擇高新技術(shù)企業(yè)還是小型微利企業(yè)，除了考慮稅收因素，還要考慮政府補(bǔ)貼、公司上市、融資等綜合因素，綜合分析。更多高新企業(yè)咨詢可以聯(lián)系粵天企業(yè)管理
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